Enfants majeurs à charge à Genève : conditions assouplies pour l’ICC

Depuis 2023, un enfant majeur peut être considéré comme à charge de ses parents à Genève, même s’il n’est plus étudiant. Avant la réforme, la poursuite d’études ou d’un apprentissage au 31 décembre était obligatoire. La condition a été supprimée pour l’impôt cantonal et communal (ICC). L’impôt fédéral, lui, reste plus strict : voici les règles à connaître et les pièges à éviter.

Les conditions pour l’ICC

L’enfant doit avoir moins de 25 ans révolus et respecter les plafonds indexés pour la période fiscale 2025 (art. 39 al. 2 let. b LIPP). Ces montants sont actualisés chaque année : ce qui vaut en 2025 peut changer en 2026 :

• revenu brut annuel jusqu’à CHF 16’197 : charge entière ;
• revenu entre 16 198 et CHF 24’296 : demi-charge ;
• fortune nette imposable jusqu’à CHF 92’432.

Concrètement, un enfant de 22 ans en année sabbatique, en réorientation professionnelle ou en recherche d’emploi peut rester à charge pour l’ICC, dans la limite de ces plafonds. C’est un changement majeur par rapport à l’ancien régime, où seules les études ou l’apprentissage ouvraient droit à la déduction.

Ce que rapporte la déduction

Un enfant à charge ouvre droit à la déduction pour charge de famille, mais aussi à la déduction de ses primes d’assurance-maladie et de ses frais médicaux. Avec une prime de CHF 4’500 et CHF 2’000 de frais médicaux, la déduction supplémentaire atteint CHF 6’500 par an, en plus de la déduction pour charge de famille elle-même.

L’IFD n’a pas bougé

Pour l’impôt fédéral direct, l’enfant majeur doit rester étudiant ou en apprentissage au 31 décembre (art. 35 LIFD). La déduction forfaitaire est de CHF 6’700. Un enfant non étudiant peut donc être déduit sur la déclaration cantonale, mais pas sur la déclaration fédérale : les deux déclarations se traitent séparément. Les contribuables doivent veiller à traiter correctement cette différence.

Attention au calcul du revenu : il inclut les salaires, les indemnités de chômage, les bourses imposables et les pensions alimentaires. Un emploi à temps partiel qui dépasse CHF 16’197 fait perdre la charge entière. Un enfant dont le revenu reste sous CHF 24’296 peut encore compter pour une demi-charge. Il est donc essentiel de faire le point en fin d’année sur la situation exacte de l’enfant.

Notre service de déclaration d’impôt vérifie chaque année les conditions de revenu et de fortune et assure la cohérence entre l’ICC et l’IFD. Contactez-nous pour un bilan de votre situation familiale.

À retenir

• Plus de condition d’études pour l’ICC depuis 2023.
• Plafonds 2025 : CHF 16’197 de revenu, CHF 92’432 de fortune.
• IFD : études obligatoires au 31 décembre, forfait de CHF 6’700.
• Primes maladie et frais médicaux de l’enfant également déductibles.